Судебные решения, арбитраж
Вывоз (экспорт) товаров; Таможенное дело
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть оглашена 08 апреля 2009 года.
В полном объеме постановление изготовлено 15 апреля 2009 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Меркуловой Н.В.,
судей Михайловой А.И., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сазонкиной Е.А.
при участии в судебном заседании:
- от заявителя явился на основании доверенности от 12.05.2008 N 08/24 представитель - Аверичева А.С.;
- от административного органа явился на основании доверенности от 16.01.2009 N 22-09-02 представитель - Нечаев Ю.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"
на решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19.02.2009
по делу N А73-276/2009, принятое судьей Зверевой А.С.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае
об оспаривании постановлений от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" (далее - заявитель, ООО "Римбунан Хиджау ДВ", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.
Право на обращение с соответствующим заявлением общество обосновало отсутствием состава вмененного административного правонарушения, по мнению заявителя, им соблюдены сроки и порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям в банк паспорта сделки. Также ООО "Римбунан Хиджау ДВ" указано на необоснованное вынесение административным органом нескольких постановлений о привлечении к административной ответственности по фактам правонарушений, установленных в рамках одной проверки.
Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 19.02.2009 по делу N А73-276/2009 в удовлетворении требований ООО "Римбунан Хиджау ДВ" о признании незаконными и отмене постановлений ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, отказано.
Принимая данное решение, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о наличии законных оснований для привлечения ООО "Римбунан Хиджау ДВ" к административной ответственности, о соблюдении административным органом порядка привлечения заявителя к ответственности, о доказанности ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае факта нарушения правил и норм, несоблюдение которых повлекло административную ответственность, соответственно, о наличии вины общества в совершенном правонарушении.
Не согласившись с судебным актом арбитражного суда первой инстанции, заявитель обратился в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение от 19.02.2009 по делу N А73-276/2009 отменить, заявленные требования удовлетворить ввиду несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела по причине неправильного применения судом норм материального и процессуального права.
В судебном заседании представитель заявителя доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержал в полном объеме, а представитель административного органа, считая их несостоятельными, просил решение оставить без изменения.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив установленные при рассмотрении апелляционной жалобы обстоятельства, проверив изложенные в ней доводы, апелляционная инстанция не находит обстоятельств, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), для отменены или изменения решения арбитражного суда первой инстанции. Судом первой инстанции в соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ установлены все фактические обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его полного и всестороннего рассмотрения, а также правильно применены нормы материального и процессуального права.
Из материалов дела следует, что на основании плана работы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае на 2008 год, ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае проведена проверка ООО "Римбунан Хиджау ДВ" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (проверяемый период: с 01.01.2007 года по 17.11.2008 года).
По результатам проверки установлено, что:
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и компанией "Суйфеньхэ Сити Хаосэнь Трейд Компани Лимитед" (КНР) 25.09.2006 заключен договор N HLSF-602 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 200 000 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 30.12.2011. Паспорт сделки N 06100006/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Пасифик Бартер Трейд Лимитед, в лице Сота Хасимото, действующего на основании доверенности (покупатель) 25.05.2005 заключен договор N РВТ1 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 100 000 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2010. Паспорт сделки N 05060018/1000/0002/1/0 оформлен в филиале Банке Внешней торговли (открытое акционерное общество) г. Хабаровск;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией "Цзиньлунь" (покупатель) 19.03.2008 заключен договор N HLSF-1075 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 2 500 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2008. Паспорт сделки N 08030016/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью "Шен Е" 27.03.2007 заключен договор N HLSF-611-02 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 7 200 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2008. Паспорт сделки N 07040007/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске.
В соответствии с условиями контрактов заявитель осуществил поставку товара по следующим ГТД:
- - N 10713030/040508/0002874 на сумму 182 901,23 долларов США, дата фактического вывоза товара - 05.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/130508/0003065 на сумму 518 997,21 долларов США, дата фактического вывоза товара - 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/150508/0003114 на сумму 495 470,77 долларов США, дата фактического вывоза товара - 13.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/160608/0003715 на сумму 829 055,62 долларов США, дата фактического вывоза товара - 19.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/170608/0003770 на сумму 332 104,58 долларов США, дата фактического вывоза товара - 18.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/140408/0002407 на сумму 545 975,58 долларов США, дата фактического вывоза товара - 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/050608/0003553 на сумму 338 183,91 долларов США, дата фактического вывоза товара март 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/070608/0003624 на сумму 501 195,50 долларов США, дата фактического вывоза товара - 29.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10714060/260608/0005591 на сумму 119 397,22 долларов США, дата фактического вывоза товара - 09.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления 16.06.2008;
- - N 10714060/240608/0005458 на сумму 241 259,35 долларов США, дата фактического вывоза товара - 28.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления 16.06.2008;
- - N 10713030/230508/0003322, дата фактического вывоза товара - 04.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003868, дата фактического вывоза товара - 25.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/280508/0003423 на сумму 187 471,59 долларов США, дата фактического вывоза товара - в апреле 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 02.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003870 на сумму 262 492,40 долларов США, дата фактического вывоза товара - 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003866 на сумму 2687 380,25 долларов США, дата фактического вывоза товара - 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008.
По факту нарушения ООО "Римбунан Хиджау ДВ" срока представления в уполномочены банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, должностным лицом административного органа 22.12.2008 составлены протоколы об административных правонарушениях N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238.
25.12.2008 на основании протоколов об административных правонарушениях от N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238, материалов дел об административных правонарушениях должностным лицом административного органа вынесены постановления N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении ООО "Римбунан Хиджау ДВ" к административной ответственности за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.
Не согласившись с постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау ДВ" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, в удовлетворении которого арбитражным судом первой инстанции отказано.
Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, правомерно исходил из следующего.
Объективную сторону административного правонарушения, квалифицируемого по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляют несоблюдение резидентами установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
В силу части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П).
Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
На основании пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004 действующей до 27.10.2008) резидент представляет в уполномоченный банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленных в порядке, изложенном в приложении N 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции, которая абзацем 2 пункта 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченного банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отнесена к документу, подтверждающему совершение валютной операции.
К документам и информации указанного вида относятся и справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
Указание об отнесении справки о валютных операциях, справки о поступлении валюты Российской Федерации, справки о подтверждающих документах к формам учета по валютным операциям принято Центральным банком Российской Федерации 10.12.2007 (N 1950-У) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России", то есть 27.01.2008.
Таким образом, документы, подтверждающие вывоз товара, и справки о подтверждающих документах в совокупности необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки.
Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации признается подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором подпункта 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом Российской Федерации действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.
К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся, сдача транспортным организациям товаров для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лиц, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест (подпункт 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации).
Приказом Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 N 1327 в целях упорядочения нормативной правовой базы таможенного дела по вопросу подтверждения фактического вывоза товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Российской Федерации введен в действие Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), определивший в пункте 6 перечень таких документов.
В соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 6 названного выше Порядка (в редакции от 13.03.2007) заявитель обращается в таможенные органы за подтверждением фактического вывоза товаров и представляет таможенную декларацию или ее копию, заверенную в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя). При этом в силу пункта 14 данного Порядка срок проверки факта вывоза товаров и выдачи (отправки) заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, либо мотивированного отказа в подтверждение фактического вывоза составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 Порядка, в случае если декларирование товаров осуществлялось в соответствии со статьями 135, 136, 137, 138 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, исходя из содержания названных выше пунктов Порядка, документами, подтверждающими вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, могут являться как таможенная декларация, или ее копия, заверенная в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), так и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).
Пунктом 15 Порядка предусмотрено, что после проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку "Товар вывезен" (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем для подтверждения фактического вывоза: а) в случае представления таможенной декларации (копии) - на оборотной стороне таможенной декларации (копии); б) если представлен экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копия - на оборотной стороне первого листа данного документа.
Как следует из материалов дела обществом товар по ГТД:
- - N 10713030/040508/0002874 фактически вывезен 05.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/130508/0003065 фактически товар вывезен 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/150508/0003114 фактически товар вывезен 13.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/160608/0003715 фактически товар вывезен 19.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/170608/0003770 фактически товар вывезен 18.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/140408/0002407 фактически товар вывезен 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/050608/0003553 фактически товар вывезен в марте 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/070608/0003624 фактически товар вывезен - 29.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10714060/260608/0005591 фактически товар вывезен 09.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления не позднее 16.06.2008;
- - N 10714060/240608/0005458 фактически товар вывезен 28.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления не позднее 16.06.2008;
- - N 10713030/230508/0003322 фактически товар вывезен 04.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003868 фактически товар вывезен 25.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/280508/0003423 фактически товар вывезен в апреле 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 02.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003870 фактически товар вывезен 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003866 фактически товар вывезен 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008.
Поскольку справка о подтверждающих документах и сами документы в период вывоза (март, апрель, май) заявителем товара нормами действующего законодательства отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение заявителем порядка и срока их представления в уполномоченный банк образуют объективную сторону вмененного административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Соответственно, у арбитражного суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для признания незаконными и отмены постановлений от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230.
Факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается копиями контрактов от 25.09.2006 N HLSF-602, от 25.05.2005 N РВТ1, от 19.03.2008 N HLSF-1075, от 27.03.2007 N HLSF-611-02, копиями ГТД N 10713030/040508/0002874, N 10713030/130508/0003065, N 10713030/150508/0003114, N 10713030/160608/0003715, N 10713030/170608/0003770, N 10713030/140408/0002407, N 10713030/050608/0003553, N 10713030/070608/0003624, N 10714060/260608/0005591, N 10714060/240608/0005458, N 10713030/230508/0003322, N 10713030/230608/0003868, N 10713030/280508/0003423, N 10713030/230608/0003870, N 10713030/230608/0003866, справками о подтверждающих документах от 16.05.2008, 30.05.2008, 02.06.2008, 16.06.2008, 26.06.2008, 01.07.2008, протоколами об административных правонарушениях от 22.12.2008 N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238.
Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ вина ООО "Римбунан Хиджау ДВ" заключается в непринятии им всех зависящих от него мер по исполнению предписаний, установленных нормами права, регулирующих спорные правоотношения, в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
Исходя из изложенного, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о доказанности вины заявителя в совершении административных правонарушений, поскольку, являясь субъектом валютных правоотношений, общество обязано было обеспечить выполнение требований валютного законодательства, однако оно не приняло всех зависящих от него мер по их соблюдению и не доказало отсутствия возможности соблюдения требований законодательства.
Пунктом 1 статьи 4.4. КоАП РФ установлено, что административное наказание при совершении лицом двух и более административных правонарушений назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, может считаться законченным как при непредставлении полного пакета документов, так и при непредставлении в установленный срок какой-либо одной формы документа учета и отчетности. В данном случае не представлены четыре пакета документов по четырем паспортам сделок по поставкам совершенным заявителем в марте, апреле, мае 2008 года. Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах и самих документов по поставкам отдельных партий товара по каждому паспорту сделки составляет состав правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, таким образом, ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае правомерно вынесены постановления о привлечении к административной ответственности применительно к поставкам отдельных партий товара по четырем паспортам сделок.
За совершение указанных правонарушений административным органом обоснованно, в соответствии с частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ, наложен штраф в пределах установленных санкцией за совершение данных правонарушений - в сумме 40 000 руб. за каждое, при этом вынесение ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае за каждое правонарушение отдельного постановления о привлечении к административной ответственности не является основанием для их отмены.
При таких обстоятельствах у арбитражного суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены арбитражного суда апелляционной инстанции.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями к отмене судебного акта, арбитражным апелляционным судом также не установлено.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19 февраля 2009 года по делу N А73-276/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, но может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.
Председательствующий
Н.В.МЕРКУЛОВА
Судьи
А.И.МИХАЙЛОВА
Т.Д.ПЕСКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TMJ.SU | Таможенное дело. Таможенное право" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 15.04.2009 N 06АП-915/2009 ПО ДЕЛУ N А73-276/2009
Разделы:Вывоз (экспорт) товаров; Таможенное дело
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 апреля 2009 г. N 06АП-915/2009
Резолютивная часть оглашена 08 апреля 2009 года.
В полном объеме постановление изготовлено 15 апреля 2009 года.
Шестой арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Меркуловой Н.В.,
судей Михайловой А.И., Песковой Т.Д.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сазонкиной Е.А.
при участии в судебном заседании:
- от заявителя явился на основании доверенности от 12.05.2008 N 08/24 представитель - Аверичева А.С.;
- от административного органа явился на основании доверенности от 16.01.2009 N 22-09-02 представитель - Нечаев Ю.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"
на решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19.02.2009
по делу N А73-276/2009, принятое судьей Зверевой А.С.
по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания"
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае
об оспаривании постановлений от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" (далее - заявитель, ООО "Римбунан Хиджау ДВ", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.
Право на обращение с соответствующим заявлением общество обосновало отсутствием состава вмененного административного правонарушения, по мнению заявителя, им соблюдены сроки и порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям в банк паспорта сделки. Также ООО "Римбунан Хиджау ДВ" указано на необоснованное вынесение административным органом нескольких постановлений о привлечении к административной ответственности по фактам правонарушений, установленных в рамках одной проверки.
Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 19.02.2009 по делу N А73-276/2009 в удовлетворении требований ООО "Римбунан Хиджау ДВ" о признании незаконными и отмене постановлений ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, отказано.
Принимая данное решение, арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу о наличии законных оснований для привлечения ООО "Римбунан Хиджау ДВ" к административной ответственности, о соблюдении административным органом порядка привлечения заявителя к ответственности, о доказанности ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае факта нарушения правил и норм, несоблюдение которых повлекло административную ответственность, соответственно, о наличии вины общества в совершенном правонарушении.
Не согласившись с судебным актом арбитражного суда первой инстанции, заявитель обратился в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение от 19.02.2009 по делу N А73-276/2009 отменить, заявленные требования удовлетворить ввиду несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела по причине неправильного применения судом норм материального и процессуального права.
В судебном заседании представитель заявителя доводы, изложенные в апелляционной жалобе, поддержал в полном объеме, а представитель административного органа, считая их несостоятельными, просил решение оставить без изменения.
Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив установленные при рассмотрении апелляционной жалобы обстоятельства, проверив изложенные в ней доводы, апелляционная инстанция не находит обстоятельств, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), для отменены или изменения решения арбитражного суда первой инстанции. Судом первой инстанции в соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ установлены все фактические обстоятельства дела, имеющие существенное значение для его полного и всестороннего рассмотрения, а также правильно применены нормы материального и процессуального права.
Из материалов дела следует, что на основании плана работы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае на 2008 год, ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае проведена проверка ООО "Римбунан Хиджау ДВ" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (проверяемый период: с 01.01.2007 года по 17.11.2008 года).
По результатам проверки установлено, что:
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и компанией "Суйфеньхэ Сити Хаосэнь Трейд Компани Лимитед" (КНР) 25.09.2006 заключен договор N HLSF-602 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 200 000 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 30.12.2011. Паспорт сделки N 06100006/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Хабаровске;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Пасифик Бартер Трейд Лимитед, в лице Сота Хасимото, действующего на основании доверенности (покупатель) 25.05.2005 заключен договор N РВТ1 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 100 000 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2010. Паспорт сделки N 05060018/1000/0002/1/0 оформлен в филиале Банке Внешней торговли (открытое акционерное общество) г. Хабаровск;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией "Цзиньлунь" (покупатель) 19.03.2008 заключен договор N HLSF-1075 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 2 500 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2008. Паспорт сделки N 08030016/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске;
- - между ООО "Римбунан Хиджау ДВ" (продавец) и Суйфеньхэйской торгово-экономической компанией с ограниченной ответственностью "Шен Е" 27.03.2007 заключен договор N HLSF-611-02 на экспорт лесоматериалов, общая сумма договора составила 7 200 000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2008. Паспорт сделки N 07040007/1000/0002/1/0 оформлен в филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске.
В соответствии с условиями контрактов заявитель осуществил поставку товара по следующим ГТД:
- - N 10713030/040508/0002874 на сумму 182 901,23 долларов США, дата фактического вывоза товара - 05.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/130508/0003065 на сумму 518 997,21 долларов США, дата фактического вывоза товара - 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/150508/0003114 на сумму 495 470,77 долларов США, дата фактического вывоза товара - 13.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/160608/0003715 на сумму 829 055,62 долларов США, дата фактического вывоза товара - 19.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/170608/0003770 на сумму 332 104,58 долларов США, дата фактического вывоза товара - 18.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/140408/0002407 на сумму 545 975,58 долларов США, дата фактического вывоза товара - 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/050608/0003553 на сумму 338 183,91 долларов США, дата фактического вывоза товара март 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10713030/070608/0003624 на сумму 501 195,50 долларов США, дата фактического вывоза товара - 29.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления 15.04.2008;
- - N 10714060/260608/0005591 на сумму 119 397,22 долларов США, дата фактического вывоза товара - 09.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления 16.06.2008;
- - N 10714060/240608/0005458 на сумму 241 259,35 долларов США, дата фактического вывоза товара - 28.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления 16.06.2008;
- - N 10713030/230508/0003322, дата фактического вывоза товара - 04.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003868, дата фактического вывоза товара - 25.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/280508/0003423 на сумму 187 471,59 долларов США, дата фактического вывоза товара - в апреле 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 02.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003870 на сумму 262 492,40 долларов США, дата фактического вывоза товара - 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003866 на сумму 2687 380,25 долларов США, дата фактического вывоза товара - 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления 15.05.2008.
По факту нарушения ООО "Римбунан Хиджау ДВ" срока представления в уполномочены банк подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, должностным лицом административного органа 22.12.2008 составлены протоколы об административных правонарушениях N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238.
25.12.2008 на основании протоколов об административных правонарушениях от N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238, материалов дел об административных правонарушениях должностным лицом административного органа вынесены постановления N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230 о привлечении ООО "Римбунан Хиджау ДВ" к административной ответственности за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафов в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.
Не согласившись с постановлениями административного органа, ООО "Римбунан Хиджау ДВ" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением, в удовлетворении которого арбитражным судом первой инстанции отказано.
Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, правомерно исходил из следующего.
Объективную сторону административного правонарушения, квалифицируемого по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляют несоблюдение резидентами установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
В силу части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П).
Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
На основании пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П (в редакции от 18.06.2004 действующей до 27.10.2008) резидент представляет в уполномоченный банк паспорта сделки подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленных в порядке, изложенном в приложении N 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П, в течение 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, отнесена справка о валютной операции, которая абзацем 2 пункта 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченного банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отнесена к документу, подтверждающему совершение валютной операции.
К документам и информации указанного вида относятся и справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.
Указание об отнесении справки о валютных операциях, справки о поступлении валюты Российской Федерации, справки о подтверждающих документах к формам учета по валютным операциям принято Центральным банком Российской Федерации 10.12.2007 (N 1950-У) и вступило в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России", то есть 27.01.2008.
Таким образом, документы, подтверждающие вывоз товара, и справки о подтверждающих документах в совокупности необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки.
Вывозом товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации признается подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором подпункта 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом Российской Федерации действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.
К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся, сдача транспортным организациям товаров для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лиц, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест (подпункт 9 пункта 1 статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации).
Приказом Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 N 1327 в целях упорядочения нормативной правовой базы таможенного дела по вопросу подтверждения фактического вывоза товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Российской Федерации введен в действие Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), определивший в пункте 6 перечень таких документов.
В соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 6 названного выше Порядка (в редакции от 13.03.2007) заявитель обращается в таможенные органы за подтверждением фактического вывоза товаров и представляет таможенную декларацию или ее копию, заверенную в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя). При этом в силу пункта 14 данного Порядка срок проверки факта вывоза товаров и выдачи (отправки) заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, либо мотивированного отказа в подтверждение фактического вывоза составляет пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 Порядка, в случае если декларирование товаров осуществлялось в соответствии со статьями 135, 136, 137, 138 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, исходя из содержания названных выше пунктов Порядка, документами, подтверждающими вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации, могут являться как таможенная декларация, или ее копия, заверенная в установленном порядке (за исключением случаев подтверждения фактического вывоза (ввоза) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита), так и экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копии, заверенной в установленном порядке, на основании которого товар перемещался через таможенную границу Российской Федерации (по выбору заявителя).
Пунктом 15 Порядка предусмотрено, что после проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку "Товар вывезен" (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем для подтверждения фактического вывоза: а) в случае представления таможенной декларации (копии) - на оборотной стороне таможенной декларации (копии); б) если представлен экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копия - на оборотной стороне первого листа данного документа.
Как следует из материалов дела обществом товар по ГТД:
- - N 10713030/040508/0002874 фактически вывезен 05.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/130508/0003065 фактически товар вывезен 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/150508/0003114 фактически товар вывезен 13.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/160608/0003715 фактически товар вывезен 19.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/170608/0003770 фактически товар вывезен 18.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/140408/0002407 фактически товар вывезен 03.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/050608/0003553 фактически товар вывезен в марте 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10713030/070608/0003624 фактически товар вывезен - 29.03.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 16.06.2008 при сроке представления не позднее 15.04.2008;
- - N 10714060/260608/0005591 фактически товар вывезен 09.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления не позднее 16.06.2008;
- - N 10714060/240608/0005458 фактически товар вывезен 28.05.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 01.07.2008 при сроке представления не позднее 16.06.2008;
- - N 10713030/230508/0003322 фактически товар вывезен 04.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 30.05.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003868 фактически товар вывезен 25.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/280508/0003423 фактически товар вывезен в апреле 2008 года, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 02.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003870 фактически товар вывезен 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008;
- - N 10713030/230608/0003866 фактически товар вывезен 27.04.2008, подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки фактически представлены обществом 26.06.2008 при сроке представления не позднее 15.05.2008.
Поскольку справка о подтверждающих документах и сами документы в период вывоза (март, апрель, май) заявителем товара нормами действующего законодательства отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение заявителем порядка и срока их представления в уполномоченный банк образуют объективную сторону вмененного административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Соответственно, у арбитражного суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для признания незаконными и отмены постановлений от 25.12.2008 N 08-08/238, N 08-08/235, N 08-08/233, N 08-08/230.
Факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается копиями контрактов от 25.09.2006 N HLSF-602, от 25.05.2005 N РВТ1, от 19.03.2008 N HLSF-1075, от 27.03.2007 N HLSF-611-02, копиями ГТД N 10713030/040508/0002874, N 10713030/130508/0003065, N 10713030/150508/0003114, N 10713030/160608/0003715, N 10713030/170608/0003770, N 10713030/140408/0002407, N 10713030/050608/0003553, N 10713030/070608/0003624, N 10714060/260608/0005591, N 10714060/240608/0005458, N 10713030/230508/0003322, N 10713030/230608/0003868, N 10713030/280508/0003423, N 10713030/230608/0003870, N 10713030/230608/0003866, справками о подтверждающих документах от 16.05.2008, 30.05.2008, 02.06.2008, 16.06.2008, 26.06.2008, 01.07.2008, протоколами об административных правонарушениях от 22.12.2008 N 08-08/230, N 08-08/233, N 08-08/235, N 08-08/238.
Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ вина ООО "Римбунан Хиджау ДВ" заключается в непринятии им всех зависящих от него мер по исполнению предписаний, установленных нормами права, регулирующих спорные правоотношения, в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
Исходя из изложенного, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о доказанности вины заявителя в совершении административных правонарушений, поскольку, являясь субъектом валютных правоотношений, общество обязано было обеспечить выполнение требований валютного законодательства, однако оно не приняло всех зависящих от него мер по их соблюдению и не доказало отсутствия возможности соблюдения требований законодательства.
Пунктом 1 статьи 4.4. КоАП РФ установлено, что административное наказание при совершении лицом двух и более административных правонарушений назначается за каждое совершенное административное правонарушение.
Состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, может считаться законченным как при непредставлении полного пакета документов, так и при непредставлении в установленный срок какой-либо одной формы документа учета и отчетности. В данном случае не представлены четыре пакета документов по четырем паспортам сделок по поставкам совершенным заявителем в марте, апреле, мае 2008 года. Нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах и самих документов по поставкам отдельных партий товара по каждому паспорту сделки составляет состав правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, таким образом, ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае правомерно вынесены постановления о привлечении к административной ответственности применительно к поставкам отдельных партий товара по четырем паспортам сделок.
За совершение указанных правонарушений административным органом обоснованно, в соответствии с частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ, наложен штраф в пределах установленных санкцией за совершение данных правонарушений - в сумме 40 000 руб. за каждое, при этом вынесение ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае за каждое правонарушение отдельного постановления о привлечении к административной ответственности не является основанием для их отмены.
При таких обстоятельствах у арбитражного суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены арбитражного суда апелляционной инстанции.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями к отмене судебного акта, арбитражным апелляционным судом также не установлено.
Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Хабаровского края от 19 февраля 2009 года по делу N А73-276/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью "Римбунан Хиджау Дальневосточная компания" - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, но может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.
Председательствующий
Н.В.МЕРКУЛОВА
Судьи
А.И.МИХАЙЛОВА
Т.Д.ПЕСКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TMJ.SU | Таможенное дело. Таможенное право" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)